#Belasting: Ontwijking van vennootschapsbelasting - Raad neemt regels aan voor de uitwisseling van belastinggerelateerde informatie over multinationals

De richtlijn is het eerste onderdeel van een pakket voorstellen van de Commissie uit januari 2016 om de regels tegen belastingontwijking door bedrijven te versterken. De richtlijn bouwt voort op de aanbevelingen van de OESO uit 2015 om belastinggrondslaguitholling en winstverschuiving (BEPS) aan te pakken.

De richtlijn zal de anti-BEPS-actie 13 van de OESO, inzake landenrapportage door multinationals, omzetten in een juridisch bindend EU-instrument. Het betreft groepen van ondernemingen met een totale geconsolideerde groepsomzet van minimaal € 750 miljoen.

Het voornaamste doel van de richtlijn is te voorkomen dat multinationals misbruik maken van de technische details van een belastingstelsel, of van de discrepanties tussen verschillende belastingstelsels, om hun belastingverplichtingen te verminderen of te vermijden.

Door multinationals te rapporteren informatie 

Om de transparantie te vergroten, verplicht de richtlijn multinationals om informatie te rapporteren – gedetailleerd per land – over inkomsten, winsten, betaalde belastingen, kapitaal, inkomsten, materiële activa en het aantal werknemers.

Deze gegevens moeten al voor het boekjaar 2016 worden gerapporteerd aan de belastingdienst van de lidstaat waar de moedermaatschappij van de groep fiscaal inwoner is.

Als de moedermaatschappij geen fiscaal inwoner van de EU is en geen aangifte indient, moet zij dit doen via haar EU-dochterondernemingen. Dergelijke "secundaire rapportering" zal optioneel zijn voor het boekjaar 2016, maar verplicht vanaf het boekjaar 2017.

advertentie

Uitwisseling van informatie 

De richtlijn verplicht de belastingautoriteiten om deze rapporten automatisch uit te wisselen, zodat belastingontwijking in verband met verrekenprijzen ontstaat^[1] kan worden beoordeeld. Hiervoor bouwt het voort op het bestaande EU-kader voor automatische uitwisseling tussen belastingautoriteiten, vastgelegd in Richtlijn 2011/16/EU. Er zal gebruik worden gemaakt van een bestaand gemeenschappelijk communicatienetwerk, waardoor implementatiekosten worden bespaard.

De richtlijn stelt termijnen vast voor:

• 12 maanden na het einde van het fiscale jaar voor bedrijven om de informatie in te dienen;
• nog eens drie maanden voor de belastingdiensten om de informatie automatisch uit te wisselen.

Het verplicht de lidstaten ook om regels vast te stellen over de sancties die van toepassing zijn op overtredingen.

Een gemeenschappelijke EU-aanpak 

De richtlijn zal zorgen voor een geharmoniseerde implementatie in de EU van de OESO-aanbeveling over rapportage per land.

De richtlijn werd zonder discussie aangenomen tijdens een bijeenkomst van de Economische en Financiële Raad, nadat op 8 maart 2016 een akkoord was bereikt.

Andere initiatieven 

Het pakket ter bestrijding van belastingontwijking van januari 2016 is een vervolg op een aantal EU-initiatieven uit 2015. Daartoe behoort onder meer een richtlijn, aangenomen in december 2015, over grensoverschrijdende belastingafspraken.

In december 2014 noemde de Europese Raad “een dringende noodzaak om de inspanningen in de strijd tegen belastingontwijking en agressieve belastingplanning te bevorderen, zowel op mondiaal als op EU-niveau”.

---

^[1] Transfer pricing is de prijs die wordt betaald voor goederen en diensten die worden uitgewisseld tussen entiteiten die deel uitmaken van een bedrijfsgroep.