Verbind je met ons

Economie

#StateAid: Commissie constateert dat Luxemburg illegale belastingvoordelen heeft gegeven aan #Amazon ter waarde van ongeveer € 250 miljoen

DELEN:

gepubliceerd

on

We gebruiken uw aanmelding om inhoud aan te bieden op manieren waarmee u heeft ingestemd en om ons begrip van u te verbeteren. U kunt zich op elk moment afmelden.

De Europese Commissie heeft geconcludeerd dat Luxemburg onrechtmatige belastingvoordelen aan Amazon heeft toegekend ter hoogte van ongeveer € 250 miljoen. Dit is illegaal volgens de EU-staatssteunregels, omdat Amazon hierdoor aanzienlijk minder belasting kon betalen dan andere bedrijven. Luxemburg moet nu de onrechtmatige steun terugvorderen.

Commissaris Margrethe Vestager, verantwoordelijk voor het mededingingsbeleid, zei: "Luxemburg gaf Amazon illegale belastingvoordelen. Als gevolg daarvan werd bijna driekwart van de winst van Amazon niet belast. Met andere woorden: Amazon mocht vier keer minder belasting betalen dan andere lokale landen." bedrijven onderworpen aan dezelfde nationale belastingregels. Dit is illegaal volgens de EU-staatssteunregels. Lidstaten kunnen geen selectieve belastingvoordelen geven aan multinationale groepen die niet beschikbaar zijn voor anderen.'

Na een diepgaand onderzoek gelanceerd in oktober 2014heeft de Commissie geconcludeerd dat een belastingruling die Luxemburg in 2003 heeft uitgevaardigd en in 2011 is verlengd, de door Amazon in Luxemburg betaalde belasting heeft verlaagd zonder enige geldige rechtvaardiging.

Dankzij de belastingruling kon Amazon het overgrote deel van zijn winst overhevelen van een bedrijf uit de Amazon-groep dat belastingplichtig is in Luxemburg (Amazon EU) naar een bedrijf dat niet belastingplichtig is (Amazon Europe Holding Technologies). In het bijzonder keurde de belastingruling de betaling goed van een royalty van Amazon EU aan Amazon Europe Holding Technologies, waardoor de belastbare winsten van Amazon EU aanzienlijk werden verlaagd.

Uit het onderzoek van de Commissie bleek dat het niveau van de royaltybetalingen, zoals bekrachtigd door de belastingruling, te hoog was en niet de economische realiteit weerspiegelde. Op basis hiervan heeft de Commissie geconcludeerd dat de belastingruling Amazon een selectief economisch voordeel verleende doordat de groep minder belasting kon betalen dan andere bedrijven die aan dezelfde nationale belastingregels onderworpen waren. In feite stelde de uitspraak Amazon in staat belasting te ontwijken op driekwart van de winst die het maakte uit alle Amazon-verkopen in de EU.

De structuur van Amazon in Europa

Het besluit van de Commissie heeft betrekking op de fiscale behandeling door Luxemburg van twee bedrijven uit de Amazon-groep: Amazon EU en Amazon Europe Holding Technologies. Beide zijn in Luxemburg opgerichte bedrijven die volledig eigendom zijn van de Amazon-groep en uiteindelijk worden gecontroleerd door het Amerikaanse moederbedrijf Amazon.com, Inc.

advertentie
  • Amazon EU (de “werkmaatschappij”) exploiteert de detailhandelsactiviteiten van Amazon in heel Europa. In 2014 had het meer dan 500 werknemers, die de goederen selecteerden die te koop waren op de websites van Amazon in Europa, deze kochten van fabrikanten en de online verkoop en de levering van producten aan de klant beheerden. Amazon zette zijn verkoopactiviteiten in Europa op zo'n manier op. een manier waarop klanten die producten kochten op een van de websites van Amazon in Europa contractueel producten kochten van de werkmaatschappij in Luxemburg. Op deze manier registreerde Amazon alle Europese verkopen, en de winst die uit deze verkopen voortkwam, in Luxemburg.
  • Amazon Europe Holding Technologies (de ‘holdingmaatschappij’) is een commanditaire vennootschap zonder werknemers, zonder kantoren en zonder zakelijke activiteiten. De holding treedt op als tussenpersoon tussen de werkmaatschappij en Amazon in de VS. Het bezit bepaalde intellectuele eigendomsrechten voor Europa op grond van een zogenaamde “cost-sharing overeenkomst” met Amazon in de VS. De holding zelf maakt geen actief gebruik van dit intellectuele eigendom. Het verleent slechts een exclusieve licentie op dit intellectuele eigendom aan de werkmaatschappij, die het gebruikt om de Europese detailhandelsactiviteiten van Amazon te runnen.

Op grond van de kostendelingsovereenkomst doet de holding jaarlijks betalingen aan Amazon in de VS om bij te dragen aan de kosten van de ontwikkeling van het intellectuele eigendom. Het juiste niveau van deze betalingen is onlangs bepaald door een Amerikaanse belastingrechtbank.

Volgens de algemene belastingwetgeving van Luxemburg is de werkmaatschappij onderworpen aan de vennootschapsbelasting in Luxemburg, terwijl de holdingmaatschappij vanwege haar rechtsvorm geen commanditaire vennootschap is. De door de holding geboekte winst wordt alleen belast op het niveau van de partners en niet op het niveau van de vennoten. op het niveau van de holding zelf. De partners van de holding waren gevestigd in de VS en hebben tot nu toe hun belastingplicht uitgesteld.

Amazon implementeerde deze structuur, bekrachtigd door de onderzochte belastingruling, tussen mei 2006 en juni 2014. In juni 2014 veranderde Amazon de manier waarop het bedrijf in Europa opereert. Deze nieuwe structuur valt buiten de reikwijdte van het staatssteunonderzoek van de Commissie.

De reikwijdte van het onderzoek van de Commissie

De rol van het EU-staatssteuntoezicht is ervoor te zorgen dat lidstaten geselecteerde bedrijven geen betere fiscale behandeling geven dan andere, via fiscale uitspraken of anderszins. Meer specifiek moeten transacties tussen bedrijven in een bedrijvengroep worden geprijsd op een manier die de economische realiteit weerspiegelt. Dit betekent dat de betalingen tussen twee bedrijven uit dezelfde groep in lijn moeten zijn met afspraken die plaatsvinden onder commerciële voorwaarden tussen onafhankelijke bedrijven (het zogenaamde ‘arm’s length principe’).

Het staatssteunonderzoek van de Commissie had betrekking op een belastingruling die Luxemburg in 2003 aan Amazon had afgegeven en in 2011 werd verlengd. Deze uitspraak bekrachtigde een methode om de belastbare grondslag van de exploiterende onderneming te berekenen. Indirect steunde het ook een methode om de jaarlijkse betalingen van de werkmaatschappij aan de holdingmaatschappij te berekenen voor de rechten op de intellectuele eigendom van Amazon, die alleen door de werkmaatschappij werden gebruikt.

Deze betalingen bedroegen gemiddeld meer dan 90% van de bedrijfswinst van de werkmaatschappij. Ze waren aanzienlijk (1.5 maal) hoger dan wat de holdingmaatschappij in het kader van de kostendelingsovereenkomst aan Amazon in de VS moest betalen.

Voor alle duidelijkheid: in het onderzoek van de Commissie werd niet in twijfel getrokken dat de holding eigenaar was van de intellectuele eigendomsrechten die zij in licentie had gegeven aan de werkmaatschappij, noch van de reguliere betalingen die de holding aan Amazon in de VS deed om dit intellectuele eigendom te ontwikkelen. Ook werd het algemene belastingstelsel van Luxemburg als zodanig niet ter discussie gesteld.

Beoordelingscommissie

Het staatssteunonderzoek van de Commissie concludeerde dat de Luxemburgse belastingruling een ongerechtvaardigde methode onderschreef om de belastbare winsten van Amazon in Luxemburg te berekenen. Met name het niveau van de royaltybetalingen van de werkmaatschappij aan de holdingmaatschappij was te hoog en weerspiegelde niet de economische realiteit.

  • De werkmaatschappij was de enige entiteit die actief beslissingen nam en activiteiten uitvoerde met betrekking tot de Europese retailactiviteiten van Amazon. Zoals gezegd selecteerde het personeel de te koop aangeboden goederen, kocht ze bij fabrikanten en beheerde de online verkoop en de levering van producten aan de klant. De werkmaatschappij paste ook de technologie en software achter het Amazon e-commerceplatform in Europa aan, investeerde in marketing en verzamelde klantgegevens. Dit betekent dat zij de aan haar in licentie gegeven intellectuele eigendomsrechten beheerde en er waarde aan toevoegde.
  • De holdingmaatschappij was een lege huls die de intellectuele eigendomsrechten eenvoudigweg voor exclusief gebruik aan de werkmaatschappij overdroeg. De holding was zelf op geen enkele wijze actief betrokken bij het beheer, de ontwikkeling of het gebruik van dit intellectuele eigendom. Zij verrichtte en kon geen enkele activiteit uitoefenen die het ontvangen royaltyniveau rechtvaardigde.

Volgens de methode die door de fiscale regeling werd onderschreven, werden de belastbare winsten van de werkmaatschappij teruggebracht tot een kwart van wat ze in werkelijkheid waren. Bijna driekwart van de winsten van Amazon werd ten onrechte toegerekend aan de holdingmaatschappij, waar ze onbelast bleven. In feite stelde de uitspraak Amazon in staat belasting te ontwijken op driekwart van de winst die het maakte uit alle Amazon-verkopen in de EU.

Op basis hiervan heeft de Commissie geconcludeerd dat de door Luxemburg uitgevaardigde belastingruling betalingen tussen twee bedrijven van dezelfde groep bekrachtigde, die niet in overeenstemming zijn met de economische realiteit. Als gevolg hiervan kon Amazon dankzij de belastingruling aanzienlijk minder belasting betalen dan andere bedrijven. Daarom werd in het besluit van de Commissie vastgesteld dat de fiscale behandeling van Amazon door Luxemburg op grond van de fiscale regeling in strijd is met de EU-staatssteunregels.

afbeelding NL

De infographic is beschikbaar in hoge resolutie hier..

Herstel

In principe vereisen de EU-staatssteunregels dat onverenigbare staatssteun wordt teruggevorderd om de door de steun veroorzaakte concurrentieverstoring op te heffen. Er zijn geen boetes op grond van de EU-staatssteunregels en terugvordering benadeelt het bedrijf in kwestie niet. Het herstelt eenvoudigweg de gelijke behandeling met andere bedrijven.

In het besluit van vandaag heeft de Commissie de methodologie uiteengezet om de waarde te berekenen van het concurrentievoordeel dat aan Amazon wordt verleend, dat wil zeggen het verschil tussen wat het bedrijf aan belastingen heeft betaald en wat het zonder de belastingafspraak zou moeten betalen. Op basis van de beschikbare informatie wordt dit geschat op circa € 250 miljoen, plus rente. De belastingautoriteiten van Luxemburg moeten nu het precieze bedrag aan onbetaalde belasting in Luxemburg vaststellen, op basis van de in het besluit vastgelegde methodologie.

Achtergrond

Sinds juni 2013 doet de Commissie onderzoek naar de praktijken op het gebied van fiscale uitspraken in de lidstaten. Zij breidde dit informatieonderzoek uit naar alle lidstaten in december 2014. in oktober 2015concludeerde de Commissie dat Luxemburg en Nederland selectieve belastingvoordelen hadden toegekend aan respectievelijk Fiat en Starbucks. In Januari 2016heeft de Commissie geconcludeerd dat selectieve belastingvoordelen die België aan ten minste 35 multinationals, voornamelijk uit de EU, heeft toegekend in het kader van zijn belastingregeling voor "overwinst", illegaal zijn volgens de EU-staatssteunregels. In augustus 2016heeft de Commissie geconcludeerd dat Ierland onrechtmatige belastingvoordelen tot € 13 miljard aan Apple heeft toegekend. De Commissie heeft ook twee diepgaande onderzoeken lopen naar de zorgen dat fiscale uitspraken aanleiding zouden kunnen geven tot staatssteunkwesties in Luxemburg, wat betreft McDonald's en GDF Suez (nu Engie).

Deze Commissie heeft een verreikende strategie gevolgd in de richting van eerlijke belastingheffing en grotere transparantie, en we hebben onlangs grote vooruitgang gezien. Naar aanleiding van voorstellen van de Commissie over fiscale transparantie van maart 2015, nieuwe regels voor de automatische uitwisseling van informatie over fiscale uitspraken januari 2017 in werking getreden. De lidstaten hebben daar ook mee ingestemd hun automatische uitwisseling van informatie uit te breiden tot rapportage per land van belastinggerelateerde financiële informatie van multinationals. Er ligt nu een voorstel op tafel om een ​​deel van deze informatie openbaar te maken. Nieuw EU-regels om belastingontwijking via niet-EU-landen te voorkomen werden in mei 2017 aangenomen ter aanvulling van de richtlijn ter bestrijding van belastingontwijking (ATAD), die ervoor zorgt dat bindende en robuuste antimisbruikmaatregelen in de hele eengemaakte markt worden toegepast.

Wat de lopende wetgevingswerkzaamheden betreft, zijn de voorstellen van de Commissie voor een nieuw leven ingeblazen Gemeenschappelijke geconsolideerde heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting in oktober 2016 zou fungeren als een krachtig instrument tegen belastingontwijking in de EU. In juni 2017 heeft de Commissie een voorstel ingediend nieuwe transparantieregels voor tussenpersonen - inclusief belastingadviseurs - die belastingplanningsprogramma's voor hun klanten ontwerpen en promoten. Deze wetgeving zal ertoe bijdragen een veel grotere mate van transparantie te bewerkstelligen en het gebruik van fiscale uitspraken als instrument voor fiscaal misbruik te ontmoedigen. Ten slotte heeft de Commissie in september vorig jaar een nieuwe EU-agenda gelanceerd om ervoor te zorgen dat de digitale economie op een eerlijke en groeivriendelijke manier wordt belast. Ons Communicatie schetst de uitdagingen waarmee de lidstaten momenteel worden geconfronteerd als het gaat om actie ondernemen op dit urgente probleem en schetst mogelijke oplossingen die moeten worden onderzocht voorafgaand aan een voorstel van de Commissie in 2018. Al het werk van de Commissie berust op het simpele principe dat alle bedrijven, groot en klein, belasting moeten betalen waar zij hun winst maken.

De niet-vertrouwelijke versie van de besluiten wordt onder het zaaknummer beschikbaar gesteld SA.38944 in de staatssteun register op de Commissie concurrentie website zodra er vertrouwelijke problemen zijn opgelost. De State Aid Weekly e-News bevat een overzicht van nieuwe publicaties van staatssteunbesluiten op internet en in het Publicatieblad van de EU.

Deel dit artikel:

EU Reporter publiceert artikelen uit verschillende externe bronnen die een breed scala aan standpunten uitdrukken. De standpunten die in deze artikelen worden ingenomen, zijn niet noodzakelijk die van EU Reporter.

Trending